Разделы инвестиционного меморандума

При переводе в иностранную валюту используются следующие курсы:

Доходы и расходы, полученные в рублях, переводятся в твердую валюту с использованием средневзвешенного курса каждого месяца или отчетного периода за исключением амортизационных отчислений, которые переводятся в твердую валюту с использованием исторического курса, используемого при оценке соответствующих объектов основных средств.

При учете операции, осуществляемые в долларах США используются реальные суммы операции.

Статьи баланса, как денежные, так и не денежные, переводятся в иностранную валюту с использованием заключительного курса за исключением:

Основных средств - используется курс валюты на момент приобретения объекта.

Уставной капитал - курс валюты на момент регистрации капитала.

Активы и Пассивы, приобретенные в результате операций в иностранной валюте отражаются по их реальной стоимости в валюте.

ПЕРЕКЛАДКА БАЛАНСА

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета при переводе баланса в иностранную валюту используются следующие обменные курсы:

Основные средства, вклады учредителей, товарно-материальные ценности - исторический курс; при наличии на предприятии незавершенного производства его стоимость оценивается по курсу на дату понесения расходов.

Остальные счета - заключительный курс;

Разница между балансом пассива, полученная в результате использования курсов доллара, отражается на счетах собственных средств;

В целях перекладки сумма нераспределенной прибыли и фондов объединяется как Резервы.

Для завершения перекладки баланса необходимо перевести стоимость и износ основных средств, используя исторический курс доллара.

Перевести стоимость основных средств в доллары США

При переводе стоимости основных средств в доллары США используется исторический курс.

i\ Перевод стоимости основных средств в доллары США ii\ Расчет амортизационных отчислений в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета iii\ Рассчитать износ отчетного периода и распределить сумму между себестоимостью реализованной продукции и незавершенным производством iiii\ Рассчитать износ отчетного периода и распределить сумму между себестоимостью реализованной продукции и незавершенным производством

Перевести стоимость запасов в доллары США В том случае, когда движение запасов является довольно интенсивным для определения курса доллара, используемого в перекладке, можно исходить из возраста запасов.

Для определения возраста запасов необходимо вычленить коэффициент оборачиваемости запасов по следующей формуле Себестоимость реализованной продукции / (Запасы на начало периода + Запасы на конец периода) \2.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз в году меняются запасы. Обменный курс доллара будет использоваться в зависимости от коэффициента оборачиваемости.Т. е. например если коэффициент оборачиваемости будет равен 12, то используется курс доллара за отчетный месяц. Если коэффициент оборачиваемости равен 6 то средний курс за два месяца и т.д.

Инфляционные доходы\убытки по денежным статьям (Transiation gain\loss)

Инфляционные доходы\убытки проистекают из изменения покупательной способности денежных статей баланса. В условиях гиперинфляции предприятие, у которого денежные активы превышают денежные пассивы, имеет скрытый убыток. Предприятие, у которого денежные пассивы превышают денежные активы, имеет скрытую прибыль.